Impozitarea și tratamentul contabil al NFT-urilor în România

Procesul accelerat de digitalizare prin care trecem cu toții în ultimii ani a făcut loc în piață diverselor surse alternative de venit. Tot mai multe forme moderne de investiții își fac astăzi apariția și ne captează atenția.

În acest context, conceptul de NFT – Non-Fungible Token a devenit tot mai prezent în economia digitală. Antreprenori, investitori, profesioniști din varii domenii manifestă interes față de aceste active digitale.

Dincolo de inovație însă, fiecare tehnologie trebuie să respecte regulile fiscale. Iar cunoașterea în detaliu a modului în care sunt tratate NFT-urile din perspectivă financiar contabilă este necesară în acest caz.

Acolo unde există oportunități, sunt prezente și unele riscuri. Și tocmai buna gestionare a investiției în astfel de instrumente poate minimiza sau exclude riscurile inutile.

Ce este un NFT și care sunt caracteristicile sale principale

La bază, un NFT reprezintă un token nefungibil, care conferă deținătorului un drept de proprietate asupra unui activ digital (imagine, muzică, artă, design, conținut video etc). Fiecare NFT are anumite caracteristici, la care trebuie să fim atenți.

• Nefungibil – nu poate fi înlocuit cu altul identic
• Unic – fiecare NFT are un identificator propriu
• Bazat pe blockchain – de obicei Ethereum, Solana, Polygon
• Dovadă de proprietate, nu neapărat drepturi de autor (acest aspect este important de reținut, în cazul unui transfer, NFT-ul nu transferă automat drepturile de autor, ci doar dreptul de proprietate asupra acelui token digital, dacă nu există o prevedere contractuală clară în acest sens)

La ce se folosesc NFT-urile

• Crearea de artă digitală
• Realizarea de obiecte folosite digital în jocuri
• Muzică și conținut media
• Bilete, abonamente, acces exclusiv la servicii
• Certificate de proprietate și identitate digitală

Cum funcționează NFT-urile din perspectivă fiscală

Din punct de vedere fiscal, autoritățile tratează NFT-urile prin analogie cu alte active, în funcție de natura operațiunii.

Emiterea sau vânzarea unui NFT este considerată, în principiu, prestare de servicii electronice, conform Codului Fiscal. Acest serviciu este supus normelor TVA, acesta aplicându-se la momentul prestării serviciului, chiar dacă plata se face în criptomonedă.

Tratamentul fiscal

Există 2 situații fiscale distincte în care se pot încadra NFT-urile:

1. NFT ca operă digitală — venituri din drepturi de autor (art. 72 Cod fiscal)

Dacă NFT-ul reprezintă o creație originală (operă grafică, imagine, muzică, design, conținut digital artistic etc.), atunci:

• venitul provenit din vânzarea sau cesiunea acestuia este tratat ca venit din drepturi de proprietate intelectuală, conform Legii nr. 8/1996 și art. 70–74 din Codul fiscal;

Se aplică aici aceleași reguli ca la alte venituri din drepturi de autor.

2. NFT ca activ digital sau investiție — venituri din criptomonede (art. 114 alin. (2) lit. m) Cod fiscal)

Dacă NFT-ul este cumpărat și revândut, fără a exista o creație artistică proprie, tratamentul fiscal este similar cu cel al criptomonedelor:

• tranzacția intră la venituri din alte surse – câștiguri din monede virtuale;

Se aplică aici aceleași reguli ca la veniturile din criptomonede.

Cum se aplică TVA-ul în cazul NFT-urilor

Dacă vânzările sunt realizate de o persoană impozabilă:

• se aplică TVA în România atunci când beneficiarul este consumator final din România sau UE;
• dacă beneficiarul este din afara UE, operațiunea poate fi neimpozabilă în România, dar trebuie raportată.

Conversia crypto–fiat nu este supusă TVA, conform jurisprudenței CJUE (Cauza Hedqvist), fiind asimilată operațiunilor financiare bancare.

Concluzie

NFT‑urile sunt privite fiscal și contabil ca bunuri digitale unice, urmărindu‑se fie tratamentul de proprietate intelectuală (drepturi de autor), fie cel de mărfuri/active digitale, în funcție de activitatea concretă.

NFT-urile nu sunt „în afara legii”, ci intră clar sub incidența regulilor fiscale existente, însă ele suportă adaptarea reglementărilor la aceste noi tehnologii. Asta poate crea confuzie și neclarități pentru cineva care nu este la curent cu domeniul fiscal.

Tratamentul fiscal diferă și evidența contabilă trebuie să fie clar separată pentru astfel de active digitale, precum NFT-urile. Tocmai de aceea, colaborarea cu un expert contabil cu experiență pe această zonă este recomandată.

Pentru antreprenori și creatori, dar și pentru investitorii în NFT-uri, cheia este încadrarea corectă a veniturilor din aceste proprietăți și o evidență clară.

O abordare informată înseamnă protecție, predictibilitate și utilizarea inteligentă a noilor instrumente digitale, fără riscuri și costuri inutile.